Как учитывать неисключительную лицензию на 1С: проводки, счет 04, ФСБУ 14/2022, НМА и РБП. Налоговый учёт при ОСНО и УСН
Когда компания покупает программу 1С, она приобретает неисключительную лицензию — право использовать программу, но не владеть ею. Для бухгалтера это означает конкретный порядок учёта: счёт, проводки, срок списания. С 2024 года правила изменились — вступил в силу ФСБУ 14/2022. Разбираем, как правильно учитывать лицензию на 1С и другое ПО.
Покупая программное обеспечение (1С, Windows, антивирус), организация получает не само ПО в собственность, а право его использовать. Это право называется неисключительной лицензией и оформляется сублицензионным договором с дистрибьютором или лицензионным договором с правообладателем. Правообладатель при этом может продавать такие же права неограниченному числу покупателей — отсюда «неисключительная».
Исключительная vs неисключительная лицензия — разница
Исключительная лицензия
- Только у вас — правообладатель не может продать это же право другим
- Редкость: заказная разработка ПО, покупка патента
- Учитывается как НМА по ФСБУ 14/2022
- Пример: покупка всех прав на программу у разработчика
Неисключительная лицензия
- Правообладатель продаёт это же право многим покупателям
- Всё коммерческое ПО: 1С, Microsoft, антивирусы
- Учитывается по ФСБУ 14/2022 или как расходы
- Пример: покупка 1С:Бухгалтерия ПРОФ
Как учитывать с 2024 года — ФСБУ 14/2022
С 1 января 2024 года все организации обязаны применять ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Стандарт изменил подход к неисключительным лицензиям на ПО.
Ключевое правило: неисключительная лицензия на ПО может признаваться НМА, если одновременно выполняются условия:
- Объект идентифицируем (конкретный программный продукт)
- Используется для деятельности организации более 12 месяцев
- Стоимость превышает лимит, установленный в учётной политике (организация устанавливает сама, например 100 000 ₽)
- Компания контролирует объект (есть договор)
Два варианта учёта в бухгалтерии
Если стоимость выше лимита учётной политики
- Принимается на счёт 04 (НМА)
- Срок полезного использования = срок лицензии
- Если срок не определён в договоре — устанавливается самостоятельно (рекомендация: исходя из планируемого срока использования)
- Амортизация начисляется ежемесячно (линейный метод)
- Отражается в балансе как НМА
Если стоимость ниже лимита или бессрочная лицензия небольшой стоимости
- Единовременно списывается на расходы в момент получения
- Счёт расходов зависит от подразделения (20, 26, 44, 91)
- Проще в учёте, нет необходимости отслеживать амортизацию
- Требует обоснования в учётной политике
Налоговый учёт — отличие от бухгалтерского
| Параметр | Бухгалтерский учёт (ФСБУ 14/2022) | Налоговый учёт (НК РФ, ст. 264) |
|---|---|---|
| Лицензия как НМА | Возможно (если выше лимита) | Только если стоимость >100 000 ₽ и срок >12 мес. В большинстве случаев — нет |
| Срок списания | Срок лицензии (из договора или установленный самостоятельно) | Равномерно в течение срока действия лицензии (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если срок не определён — самостоятельно (рекомендация Минфина: не менее 2 лет) |
| Единовременное списание | Разрешено (ниже лимита) | Нет — всегда равномерно, если срок определён |
| Возможность временной разницы | Да — если в БУ списываете единовременно, а в НУ равномерно. Применяется ПБУ 18/02 (отложенные налоги) | |
Как отразить покупку лицензии в 1С:Бухгалтерии 8.3
Начиная с версии 3.0.155 в 1С:Бухгалтерии 8.3 реализован отдельный вид операции для неисключительных лицензий.
Создать документ «Поступление (акт, накладная, УПД)»
Раздел «Покупки» → «Поступления (акты, накладные, УПД)» → Создать. Выбрать вид операции: Права — Приобретение прав: акт, УПД.
Выбрать или создать карточку НМА / прав на ПО
В строке документа указывается объект — карточка НМА. В карточке задаётся порядок учёта в БУ (НМА с амортизацией или расходы текущего периода) и в НУ (срок равномерного списания).
Указать счёт учёта и срок использования
Если учёт как НМА: счёт 04, срок полезного использования в месяцах. Если расходы текущего периода в НУ: срок списания в НУ (в месяцах), счёт расходов в БУ.
Провести документ и проверить проводки
При варианте «НМА»: Дт 08.05 – Кт 60, затем Дт 04 – Кт 08.05. При «расходах текущего периода» в БУ: Дт 26 (44/20) – Кт 60, в НУ через счёт 76.18.
Закрытие месяца начислит амортизацию / списание
При НМА — регламентная операция «Амортизация НМА». При расходах будущих периодов в НУ — операция «Списание расходов будущих периодов» через счёт 76.18.
Типовые проводки: лицензия как расходы будущих периодов (НУ)
Пример: 1С:ERP, стоимость 250 000 ₽, срок 36 месяцев
Дт 26 – Кт 60250 000 ₽ — расходы в БУ (единовременно, если ниже лимита)Дт 76.18 – Кт 60250 000 ₽ — принято к учёту в НУ на счёт РБПДт 19 – Кт 6045 000 ₽ — НДС к вычету (если продавец на ОСН)Ежемесячно:Дт 26НУ – Кт 76.186 944 ₽ — списание в НУ (250 000 / 36 мес.)Как учитывать сублицензионный договор
Большинство компаний покупают 1С не напрямую у 1С, а у дистрибьютора или партнёра (например, у ВЦ «Раздолье»). В этом случае договор называется сублицензионным.
С точки зрения бухгалтерского учёта это не меняет ничего: организация-покупатель всё равно получает неисключительные права на ПО. Учитывается так же — на основании акта о передаче неисключительной лицензии и счёта-фактуры (или УПД).
Часто задаваемые вопросы
Нужна лицензия 1С с закрывающими документами?
Поставляем все продукты 1С официально. Полный пакет документов: акт о передаче неисключительного права, лицензионный договор, счёт-фактура или УПД. Юрлицам — счёт и акт для бухгалтерии.
Смотреть лицензии 1С →